Редакция действует с
1. Термины гражданского права и других отраслей права, используемые в настоящем Кодексе, применяются в тех значениях, в каких они используются в этих отраслях права, если иное не установлено настоящим Кодексом.
2. Для целей настоящего Кодекса используются следующие термины и их определения: 2.1. аудиторские услуги – услуги по проведению аудита бухгалтерского и налогового учета, налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам), бухгалтерской и (или) финансовой отчетности, а также иные услуги, относимые в соответствии с законодательством об аудиторской деятельности к аудиторским услугам; 2.2. бухгалтерские услуги – услуги по постановке, ведению, восстановлению бухгалтерского учета, составлению и (или) представлению бухгалтерской и (или) финансовой и иной отчетности; 2.3. бюджетная организация – организация, признаваемая таковой в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Беларусь; 2.4. дивиденды – доход, начисленный организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, а также доход от доверительного управления составляющим паевой инвестиционный фонд имуществом, выплачиваемый владельцу инвестиционных паев по принадлежащим ему инвестиционным паям (за исключением части средств, получаемых в связи с прекращением существования этого фонда). К дивидендам приравниваются любые доходы, начисленные унитарным предприятием собственнику его имущества – юридическому или физическому лицу в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, а также приходящаяся на долю вышедшего (исключенного) участника хозяйственного общества часть прибыли, остающейся после налогообложения, полученная этим обществом с момента выхода (исключения) этого участника до момента расчета с ним; 2.5. дизайнерские услуги – услуги по проектированию художественных форм, внешнего вида изделий, фасадов зданий, интерьеров помещений, художественному конструированию; 2.6. доход – определяемая в соответствии с налоговым законодательством экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить; 2.6¹. единый имущественный платеж – общая сумма налога на недвижимость, земельного налога и транспортного налога, подлежащая уплате физическим лицом. Уплата, взыскание единого имущественного платежа, а также зачет (возврат) излишне уплаченных сумм такого платежа осуществляются в порядке, установленном настоящим Кодексом для налогов; 2.7. идентичные работы (услуги) – работы (услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки; 2.8. идентичные товары – товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки, если иное не установлено для определения таможенной стоимости товаров таможенным законодательством. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество, товарный знак, функциональное назначение и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При этом незначительные различия во внешнем виде таких товаров могут не учитываться; 2.9. имущественные права – вытекающие из договорных и недоговорных отношений права, в том числе возникающие по поводу определения судьбы имущества, связанные с его владением, пользованием и распоряжением, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности; 2.10. инжиниринговые услуги – инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно- конструкторские разработки, технические испытания и анализ результатов таких испытаний); 2.11. иное обязанное лицо – лицо, на которое в соответствии с настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства возложено исполнение налогового обязательства плательщика либо которое в соответствии с таможенным законодательством несет с плательщиком солидарную обязанность по уплате таможенных платежей; 2.12. иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, иное лицо, являющееся налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранного государства (далее в настоящем подпункте – иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель), оказывающие услуги в электронной форме: иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, которые оказывают услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, покупателям Республики Беларусь, соответствующим критериям, определенным пунктом 2 статьи 141 настоящего Кодекса (далее – покупатели услуг Республики Беларусь), осуществляющим расчеты с ними за оказанные услуги (далее – иностранное лицо, оказывающее услуги в электронной форме); иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, которые организуют оказание услуг в электронной форме иностранной организации (иностранного индивидуального предпринимателя) покупателям услуг Республики Беларусь, а также расчеты с такими покупателями услуг (далее – иностранный посредник в расчетах за услуги в электронной форме); иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, которые организуют оказание услуг в электронной форме белорусской организации (белорусского индивидуального предпринимателя, иного лица, являющегося плательщиком налогов, сборов (пошлин) Республики Беларусь) покупателям услуг, а также расчеты с такими покупателями услуг (далее – иностранный посредник в расчетах с белорусским поставщиком услуг в электронной форме). Иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, которые уполномочивают иную организацию, иного индивидуального предпринимателя на взимание платы с покупателей услуг Республики Беларусь за их приобретение, но самостоятельно устанавливают условия их оказания, в том числе оплаты, не вправе указывать другое лицо в качестве иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, оказывающих услуги в электронной форме; 2.12¹. иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, иное лицо, являющееся налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранного государства (далее в настоящем подпункте – иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель), осуществляющие электронную дистанционную продажу товаров: иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, которые осуществляют электронную дистанционную продажу товаров покупателям Республики Беларусь, соответствующим критериям, определенным пунктом 2 статьи 141¹ настоящего Кодекса (далее – покупатели товаров Республики Беларусь), осуществляющим расчеты с ними за поставленные товары (далее – иностранное лицо, осуществляющее электронную дистанционную продажу товаров покупателям Республики Беларусь); иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, которые организуют электронную дистанционную продажу товаров иностранной организации (иностранного индивидуального предпринимателя) покупателям товаров Республики Беларусь, а также расчеты с такими покупателями товаров (далее – иностранный посредник в расчетах при электронной дистанционной продаже товаров); иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, которые организуют электронную дистанционную продажу товаров белорусской организации (белорусского индивидуального предпринимателя, иного лица, являющегося плательщиком налогов, сборов (пошлин) Республики Беларусь) покупателям товаров, а также расчеты с такими покупателями товаров (далее – иностранный посредник в расчетах с белорусским поставщиком при электронной дистанционной продаже товаров). Иностранная организация, иностранный индивидуальный предприниматель, которые уполномочивают иную организацию, иного индивидуального предпринимателя на взимание платы с покупателей при электронной дистанционной продаже товаров, но самостоятельно устанавливают условия продажи и доставки этих товаров, не вправе указывать другое лицо в качестве иностранной организации, иностранного индивидуального предпринимателя, осуществляющих электронную дистанционную продажу товаров; 2.13. консультационные услуги – услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом; 2.14. маркетинговые услуги – услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров (работ, услуг), оказываемые в целях принятия мер по созданию необходимых экономических условий для производства и обращения товаров (работ, услуг), включая их характеристику, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы, а также предоставляемые через глобальную компьютерную сеть Интернет (далее – сеть Интернет) услуги, оказываемые с использованием информационных технологий и систем, по изучению текущего рынка сбыта, потребительского выбора, поисковому продвижению в сети Интернет веб-сайтов, торговых марок (брендов), услуг и (или) товаров; 2.15. научно-исследовательские работы – проведение научных исследований, обусловленных техническим заданием заказчика; 2.15¹. неактивные плательщики – организации и индивидуальные предприниматели, которыми за отчетный и (или) налоговый периоды не представлены налоговые декларации (расчеты) либо представлены налоговые декларации (расчеты) с показателями, свидетельствующими о неосуществлении деятельности (равными нулю или равными всем показателям налоговых деклараций (расчетов) за отчетный период, предшествующий этому отчетному периоду). Порядок отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к неактивным плательщикам устанавливается Министерством по налогам и сборам; 2.16. однородные работы (услуги) – работы (услуги), которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики; 2.17. однородные товары – товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им осуществлять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми, если иное не установлено для определения таможенной стоимости товаров таможенным законодательством. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, товарный знак, репутация на рынке, страна происхождения; 2.18. опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы – разработка образца нового изделия, конструкторской документации для него или новой технологии; 2.19. посреднические услуги – услуги по содействию в установлении контактов и заключении сделок между производителями (подрядчиками, исполнителями) и потребителями (заказчиками), продавцами (поставщиками) и покупателями, услуги по поиску и (или) предоставлению заказчику информации о потенциальных покупателях, а также услуги комиссионеров (поверенных) и иных лиц, действующих на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров; 2.19¹. приложение «Налог на профессиональный доход» – программное обеспечение Министерства по налогам и сборам, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (смартфона, ноутбука или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к сети Интернет, в случаях, предусмотренных главой 40 настоящего Кодекса; 2.19². профессиональный доход – доход физических лиц – плательщиков налога на профессиональный доход, полученный ими от осуществления самостоятельной профессиональной деятельности, ремесленной деятельности, деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма; 2.20. проценты, если из содержания настоящего Кодекса не следует иное, – доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, в том числе: доходы в виде процентов за пользование кредитами, займами; доходы по ценным бумагам, условиями эмиссии которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта); доходы по депозитным и сберегательным сертификатам; доходы от пользования временно свободными денежными средствами на счетах в банках, размещения денежных средств в депозиты в Национальном банке, банковские вклады (депозиты) и иные аналогичные долговые обязательства (за исключением предусматривающих участие в прибылях) независимо от способа их оформления; 2.21. работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц; 2.22. рекламные услуги – услуги по созданию и (или) размещению (распространению) (с помощью любых средств и в любой форме) информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам; 2.22¹. средства платежа – наличные и безналичные денежные средства, электронные деньги; 2.23. суммы обеспечения – денежные средства, внесенные в качестве обеспечения исполнения обязанностей по уплате таможенных пошлин, налогов, обеспечения исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, обеспечения исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора; 2.24. счет – счет, открытый на основании договора, заключенного с банком в порядке, установленном банковским законодательством, счет по учету вклада (депозита); 2.25. таможенное законодательство – регулирующие таможенные правоотношения международные договоры Республики Беларусь, иные международные договоры и акты, составляющие право Евразийского экономического союза, и законодательство о таможенном регулировании; 2.26. таможенные платежи – таможенные платежи в отношении товаров для личного пользования, налоги, сборы (пошлины), взимаемые в республиканский бюджет таможенными органами; 2.27. товар – имущество (за исключением имущественных прав), реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не установлено настоящим Кодексом или таможенным законодательством; 2.28. трудная жизненная ситуация – объективное обстоятельство (совокупность обстоятельств), не зависящее от физического лица, которое оно не может преодолеть за счет имеющихся у него возможностей, и влекущее неисполнение налогового обязательства; 2.29. управленческие услуги – услуги по управлению организацией (или ее подразделениями, или направлениями деятельности этой организации), осуществлению организационно-распорядительных, контрольных функций в отношении производства, технологического и (или) иного процессов, рисков, имущества, закупок, сбыта; 2.30. услуга – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении. Предоставление имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) не является услугой, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом применительно к отдельным налогам, сборам (пошлинам); 2.31. услуги в электронной форме – услуги, оказанные через сеть Интернет автоматизированно с использованием информационных технологий, в том числе с привлечением посредника в расчетах; 2.32. услуги по обработке информации – услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации; 2.33. услуги по предоставлению информации – услуги по предоставлению информации (ознакомлению с информацией), запрашиваемой заказчиком; 2.34. участники налоговых отношений – плательщики налогов, сборов (пошлин), иные обязанные лица и их представители, налоговые агенты, налоговые, таможенные и финансовые органы, органы государственного контроля, а также уполномоченные органы, организации и должностные лица при решении вопросов, отнесенных к их компетенции настоящим Кодексом и другими актами налогового законодательства; 2.35. финансовый инструмент срочных сделок – договор, являющийся производным финансовым инструментом, стоимость которого зависит от цены или другого количественного показателя базисного актива договора, предусматривающий реализацию прав и (или) исполнение обязательств по данному договору в будущем. К производным финансовым инструментам относятся опционы, фьючерсы, форварды, свопы и другие производные финансовые инструменты, в том числе представляющие собой комбинацию перечисленных производных финансовых инструментов; 2.36. юридические услуги – услуги правового характера, в том числе предоставление разъяснений и консультаций, подготовка и экспертиза документов, представление интересов заказчиков в судах; 2.37. электронная торговая площадка – информационная система, предназначенная для организации и совершения покупок (продаж) в электронном формате, доступ к которой осуществляется через мобильное приложение, сайт в сети Интернет; 2.38. электронная дистанционная продажа товаров – реализация товаров покупателю при наступлении совокупности следующих условий: заказ товаров производится покупателем посредством сервисов, доступных на электронной торговой площадке; условия оплаты товаров и их доставки размещаются (предлагаются) на электронной торговой площадке.
3. Если из содержания настоящего Кодекса не следует иное, для целей настоящего Кодекса используются следующие сокращения: 3.1. исключен; 3.2. банк – банк Республики Беларусь, небанковская кредитно- финансовая организация Республики Беларусь, открытое акционерное общество «Банк развития Республики Беларусь», открытое акционерное общество «Белорусская валютно-фондовая биржа», открытое акционерное общество «Агентство по управлению активами», иная специализированная финансовая организация Республики Беларусь, которая не является банком, но действует на основании законодательного акта, в соответствии с которым осуществляет бухгалтерский учет согласно нормативным правовым актам Национального банка; 3.3. налоговые органы – Министерство по налогам и сборам и инспекции Министерства по налогам и сборам; 3.4. органы государственного контроля – Комитет государственного контроля, его территориальные органы, органы финансовых расследований Комитета государственного контроля; 3.5. суд – суд общей юрисдикции, если иное не установлено настоящим Кодексом; 3.6. таможенные органы – Государственный таможенный комитет и таможни; 3.7. финансовые органы – Министерство финансов и местные финансовые органы. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН). НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ И ИНЫЕ ЛИЦА